En un esfuerzo por llevar a cabo una tarea a gran escala relacionada con el desarrollo y posterior implementación de reglas interconectadas y coordinadas de ética profesional para auditores, hoy el Consejo de Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, con el participación de organizaciones profesionales de auditoría acreditadas por el Ministerio de Finanzas, ha desarrollado un Código de Ética especial. Fue aceptado el 28 de agosto de 2003.
Código de Ética
El Código de Ética Profesional para Auditores debe entenderse como una lista oficial detallada de principios y valores que guían a los especialistas rusos en sus actividades profesionales. De acuerdo con los términos del código, el objetivo principal de la profesión de auditoría es trabajar al más alto nivel profesional posible, lo que garantiza el desempeño de calidad de las tareas, así como la satisfacción de los intereses desociedad.
Vale la pena señalar que el cumplimiento de la ética profesional de los auditores (contadores) se logra principalmente mediante un alto grado de responsabilidad de los especialistas en este campo. El cumplimiento de las normas éticas profesionales y universales debe ser considerado como un deber indispensable y principal deber de cualquier auditor, director y empleado de una empresa de auditoría.
¿Qué principios debe seguir un auditor?
Consideremos los principios de la ética profesional del auditor. Vale la pena señalar que las reglas fundamentales por las que todo especialista debe guiarse se dan en este Código, que está en vigor en el territorio de Rusia. Es recomendable incluir independencia, honestidad, debida diligencia y competencia profesional, objetividad y confidencialidad. Además, todo funcionario que observe las reglas de ética profesional del auditor debe guiarse por la documentación reglamentaria.
Honestidad y objetividad
Analicemos las principales categorías presentadas con más detalle. Así, la honestidad, a la que se refiere el Código de Ética de los Profesionales de la Contabilidad y Auditoría, debe entenderse como veracidad, confiabilidad y absoluta imparcialidad. De acuerdo con el principio de objetividad, todo especialista debe desempeñar su actividad profesional de manera justa, sin conflicto de intereses.
En el proceso de desempeño de sus funciones, los empleados de las organizaciones de auditoría deben ser objetivos. Por eso se entiendeimparcialidad, imparcialidad y no estar sujeto a una u otra influencia en el estudio de los aspectos profesionales y la formación de conclusiones, conclusiones.
Al observar la ética profesional del auditor en términos de objetividad, se recomienda:
- evitar relaciones que permitan la parcialidad, el sesgo u otra influencia en detrimento de la objetividad directa;
- no ofrecer ni aceptar hospitalidad u obsequios que puedan razonablemente influir significativa e inaceptablemente en el juicio de los auditores en su área profesional.
Competencia profesional
La ética profesional y la independencia de los auditores es una de las reglas más importantes de su actividad. Al aceptar la prestación de servicios, el especialista debe estar absolutamente seguro de que realizará el trabajo a un alto nivel profesional. La ética profesional del auditor sugiere que debe abstenerse por todos los medios de prestar servicios en el área en la que es incompetente. Eso sí, si no es asistido por los especialistas pertinentes. Los profesionales deben prestar los servicios del plan de auditoría con la debida diligencia, diligencia y competencia. Es su deber cuidar constantemente de reponer su propia experiencia y conocimiento, y a un nivel tal que pueda dar confianza tanto al cliente como a la gerencia en la mayor calidad posible de los servicios profesionales, que se basa en información constantemente actualizada en el campo. de legislación,prácticas y técnicas de auditoría.
El Código de Ética Profesional para Auditores de Rusia define la competencia profesional como la posesión de una cierta cantidad de habilidades y conocimientos que permiten al auditor prestar servicios profesionales de manera calificada y de calidad. Es importante agregar que los especialistas no tienen derecho a exagerar sus propios conocimientos y experiencia.
Privacidad
La confidencialidad debe considerarse como uno de los principios de auditoría. Consiste en el hecho de que las organizaciones de auditoría o los especialistas individuales están obligados a garantizar la seguridad absoluta de los documentos que reciben o redactan en el curso de sus actividades profesionales. Los auditores no tienen derecho a transferir estos documentos o sus copias (tanto parcial como completamente) a terceros o divulgar verbalmente la información que contienen sin el consentimiento del titular (titular) de la entidad auditada. La excepción son las situaciones previstas por los actos legislativos en vigor en el territorio de la Federación Rusa.
Los datos que se revelan en el curso de una auditoría realizada en nombre de la estructura de investigación, el investigador, el fiscal, el poder judicial y el tribunal de arbitraje solo pueden hacerse públicos después del permiso de estas estructuras y en el forma en que dichos órganos lo consideren posible. Debe tenerse en cuenta que el principio de confidencialidad contenido en el Código Ruso de Ética Profesional para Auditores debe observarse estrictamente, incluso sila difusión o divulgación de información relativa a la entidad económica auditada no le cause daño material o de otro tipo.
De acuerdo con los términos del Artículo 8 de la Ley de la Federación Rusa "Sobre Auditoría", las organizaciones relevantes y los especialistas individuales están obligados a guardar secretos con respecto a las transacciones en aquellas estructuras donde se llevaron a cabo auditorías o a las que se prestaron ciertos servicios. se proporcionaron en relación con la auditoría. De acuerdo con el contenido y significado del Código de Ética Profesional del Auditor, la confidencialidad debe entenderse como la obligación de proteger la información de su divulgación. Este es un requisito indispensable para un auditor que recibe información en el curso de la prestación de sus servicios profesionales. Bajo ninguna circunstancia debe utilizar esta información en beneficio de un tercero o para beneficio personal.
Política de privacidad
Si se resume brevemente la información contenida en el Código de Ética Profesional de los Auditores, vale la pena destacar lo siguiente. El documento recoge los requisitos de confidencialidad de un plan profesional, al que es recomendable incluir la no divulgación de información de esta naturaleza:
- Información relativa a los hechos, acontecimientos y circunstancias de la vida privada de un individuo, que permita identificar su personalidad (es decir, conocer datos personales). Se exceptúa la información a ser difundida en los medios de comunicación en los casos que establezcan las leyes federales.
- Información que constituye el secreto de los procedimientos judiciales yconsecuencias.
- Datos de propiedad que están restringidos por regulaciones gubernamentales y leyes federales (llamados secretos oficiales).
- Información relacionada con el trabajo profesional, cuyo acceso está restringido de conformidad con la Constitución vigente en el país y las leyes federales (hablamos de mensajes médicos, notariales, de auditoría, de abogados, telefónicos, de correspondencia, de telégrafo u otros, franqueo, etc.).
- Información relacionada con trabajos comerciales restringidos por regulaciones y leyes federales (secreto comercial).
- Datos relativos a la esencia de una invención, modelo de utilidad o diseño industrial antes de la publicación oficial de información sobre los mismos.
Ética profesional e independencia
La independencia no es más que la ausencia absoluta de interés (propiedad, financiero o de otro tipo) de un especialista en el proceso de formación de su propio punto de vista en los asuntos de la estructura auditada o cualquier dependencia de terceros. Es importante saber que es de interés público que todas las empresas de auditoría y los profesionales en desarrollo individuales sean independientes de terceros y empresas auditadas.
El procedimiento de auditoría más eficaz lo llevan a cabo auditores independientes. La legislación vigente en el territorio del país (es decir, el artículo 12 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre auditoría") indica las restricciones a través de las cualesestipula las condiciones de la misma independencia de las auditorías.
Reputación de la organización de auditoría
La ética de los auditores en sus actividades profesionales es una categoría extremadamente importante. Deben cumplir con una amplia gama de principios o prerrequisitos, que no sólo implican la creación de una buena reputación para la empresa de auditoría y sus empleados, sino que también se consideran reglas de conducta generalmente aceptadas en el campo en cuestión. Además de los enumerados anteriormente, estos principios incluyen conducta profesional e integridad
Esta última implica la prestación de servicios profesionales por un especialista con el debido nivel de atención, rigurosidad, eficiencia, así como el uso adecuado de sus habilidades. Es importante señalar que la actitud responsable y diligente del auditor ante su propio trabajo no debe tomarse como garantía de infalibilidad.
La conducta profesional debe entenderse como el respeto a la prioridad de los intereses de la sociedad y al deber del especialista relacionado con el mantenimiento de la alta reputación de su profesión, absteniéndose de cometer actos incompatibles con la prestación de servicios en el campo de auditoría.
Vale la pena agregar que la ética profesional del auditor es una categoría que no se limita a las reglas de conducta anteriores. Así, el concepto de conducta profesional en cualquier caso se aplica a todas las áreas de la actividad del auditor. Es necesario saber que la ética y su influencia disciplinaria es la base de la autorregulación de su trabajo. EspecialistaSiempre hay que tener en cuenta los intereses de los demás. Por difícil que sea su solución, no se debe, dados los aspectos técnicos, olvidarse de la raíz del problema. Es imposible sobrestimar la importancia que tiene para los auditores y contadores ser conscientes del espíritu de la profesión misma, que tiene un impacto en la sociedad.
Más sobre el Código
A través del Código de Ética Profesional de los Especialistas en Auditoría, se establecen las normas de conducta de los especialistas, se determinan los principios fundamentales. Estos últimos, de una forma u otra, que deben ser observados por los profesionales en el proceso de desempeño de sus funciones laborales.
Para crear una ética profesional, se aplican las disposiciones de la ciencia general. La ética no es más que una rama de la filosofía que se ocupa del estudio sistemático, de la consideración del problema de la elección pública, de los conceptos de cosas buenas y malas por las que tiende a guiarse una persona, y del significado que en última instancia tiene una actividad.. La necesidad de regular el comportamiento ético de los grupos de profesionales surgió por la responsabilidad con la sociedad.
Los auditores son en todo caso responsables ante otras personas, incluidas aquellas que confían en su honestidad, objetividad e independencia. Esto contribuye a actividades comerciales favorables.
La ética profesional incluye un conjunto de normas que tienen un carácter marco, sin embargo, incluso si existen, la cuestión de la elección en algunos casos queda únicamente en manos del profesional:
- Imperativo: se construye directamente sobrenormas. Deben cumplirse. La desventaja es que en este caso solo se considera la adherencia a los principios, y no las consecuencias de ciertas acciones.
- Utilidad: considera las consecuencias de ciertas operaciones en lugar de la adhesión a los principios (en otras palabras, las excepciones a las reglas son aceptables). La desventaja es que el enfoque presentado implica un efecto positivo, y todos los demás siguen la norma (si este no es el caso, entonces la excepción a la regla se convierte en la regla para todos, como resultado de lo cual no se respetan las reglas de comportamiento).
- La generalización es una combinación extremadamente razonable de los enfoques anteriores. Implica una solución al problema de la elección y responde a la pregunta: “¿Qué pasaría si todos actuaran de la misma manera en las mismas circunstancias?”. Si los resultados de las acciones no son deseables, dichas acciones se consideran poco éticas y no deben implementarse.
Conclusión
Entonces, hemos considerado completamente las disposiciones del Código de Ética Profesional para los profesionales que participan en actividades de auditoría. Vale la pena señalar que en la actualidad es costumbre señalar códigos internos, nacionales e internacionales. Este último fue adoptado por la IFAC. En él puede encontrar las reglas tanto en general para todos los contadores que son profesionales en su campo, como por separado para los auditores profesionales que trabajan de forma independiente.
Como código nacional en el territorio de la Federación Rusa, el Código fue aprobado por el Consejo de Auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia2003-08-28 a través del protocolo No. 16, y también acordado con el Consejo Coordinador de la Federación Rusa. asociaciones profesionales de contadores y auditores. Cabe señalar que tiene en cuenta todos los requisitos de la legislación vigente en el país. El Código Nacional fue desarrollado sobre la base de las recomendaciones del Código de Ética de IFAC con la máxima preservación de sus secciones y enfoques conceptuales. Establece las normas de conducta de los especialistas en la materia de que se trate y define los principios fundamentales que deben seguir en el ejercicio de sus actividades profesionales.
La presencia de códigos de diferentes niveles conduce a ciertas contradicciones. En relación a este problema, el Código Internacional establece lo siguiente: si una u otra disposición del código de ética nacional contradice la disposición del código internacional, entonces se debe cumplir con el requisito nacional.
