La economía de mercado es un sistema increíblemente complejo. Encontrar tu lugar en él no es tan fácil, especialmente cuando se trata de negocios. Tanto las personas jurídicas como los empresarios individuales deben cuidar cuidadosamente su situación financiera. La auditoría juega un papel importante en este cuidado. No todos están familiarizados con la planificación e implementación de una auditoría. ¿Qué es este procedimiento, cómo se implementa? Tratemos de entender nuestro material.
¿Qué es una auditoría?
En latín existe la palabra audio, que significa "oyente", "oír". Una persona que sabe escuchar es capaz de ayudar. Por ejemplo, se trata de un médico que se ha enterado del estado de salud de un paciente. Habiendo entendido las causas de la enfermedad, está listo para comenzar el tratamiento. En el ámbito económico, el auditor es el mismo médico. Solo que su objetivo principal no es el tratamiento, sino la búsqueda de problemas, se podría decir, enfermedades.
La verificación financiera es un procedimiento obligatorio para todas las personas jurídicas. Una vez al año, las organizaciones deben prestar atención a la planificación y realización de una auditoría. Puede hacer esto con más frecuencia, pero todo depende de la voluntad de la propia entidad legal.
El auditor verifica la condición financiera y económica de la organización. Tiene muchos más conocimientos y habilidades que, por ejemplo, un contador. Esto se debe al desarrollo continuo del procedimiento de auditoría durante los últimos 30 años. Desde la época de la perestroika, comenzó la formación activa del mercado en el país. Pero no se puede formar una economía fuerte sin medidas de control y supervisión de alta calidad. El control es ejercido principalmente por el estado. Al mismo tiempo, su objetivo no es imponer sus servicios, sino crear un sistema en el que las personas jurídicas sean más independientes en materia de auditoría financiera y planificación de auditoría.
Metas y objetivos de las auditorías
El propósito de la auditoría es establecer la exactitud y confiabilidad de los estados financieros de diversas entidades económicas. Esto también está fijado en la Ley Federal "Sobre Auditoría en la Federación Rusa". En el curso de la auditoría, es necesario obtener pruebas suficientes y precisas que permitan a los auditores hablar con confianza sobre el cumplimiento de los informes existentes con las normas de la legislación rusa.
Durante la auditoría financiera, se deben lograr los siguientes objetivos:
- identificación completa de las reservas financieras y verificación de su conformidad con los datos especificados en la documentación;
- verificar la integridad, precisión y confiabilidad de los informes de todos los costos, reservas, finanzas y fondos prestados;
- confirmación de la fiabilidad de los informes o una conclusión sobre su f alta de fiabilidad;
- control sobre el cumplimiento de la legislación rusa.
Los objetivos pueden parecer un poco difíciles de entender, por lo que los abogados pudieron reformularlos. Por lo tanto, es necesario planificar y realizar auditorías para verificar la condición económica de la organización:
- sobre la validez de incluir determinadas cantidades en los informes;
- sobre la aceptabilidad general de los informes;
- para completitud y precisión de los cálculos;
- sobre la fidelidad de la evaluación dada a la organización por sus acciones;
- para dividir el saldo;
- sobre la transparencia y exactitud de la información incluida en los estados financieros.
Por lo tanto, la tarea de las empresas de auditoría es realizar una auditoría exhaustiva de una organización. Si se identifican problemas, los auditores deben señalarlos y solicitar a la empresa que corrija la situación de inmediato.
Integridad, imparcialidad y confidencialidad
Los principios de planificación de una auditoría y su implementación son casi los mismos. Todos ellos se enumeran en el primer capítulo de la Ley Federal correspondiente.
El primer principio es la comprobación de integridad. La integridad y precisión de las acciones implementadas es la base de la profesionalidad. Tanto los auditores como sus subordinados están obligados a organizar sus actividades de manera competente y eficiente. Está prohibido ocultar información importante unos a otros, interferir en el trabajo, demostrar la propia incompetencia, etc. Siempre debe mantener la profesionalidad y el deseo de hacer su trabajo lo mejor posible.
El siguiente principio de planificación de auditoría y susla implementación se llama imparcialidad. Este es un principio muy importante, ya que está asociado con el concepto de objetividad de la verificación. En resumen, todo el trabajo debe hacerse con honestidad y veracidad. Ningún obstáculo debe interferir con la determinación precisa de los resultados. El principio de imparcialidad está respaldado por algunas garantías fijadas en la Ley Federal. En particular, se trata de la prohibición de múltiples auditorías por el mismo auditor, la inadmisibilidad de una auditoría financiera por parte de una persona que sea familiar de la entidad auditada, etc.
El tercer principio es la confidencialidad. Toda la información recibida del auditor a las entidades auditadas debe ser protegida. Esto es especialmente cierto en el procedimiento de planificación de auditoría. La seguridad y el secreto de la información proporcionada permitirán una verificación más precisa e imparcial.
Profesionalismo, independencia y confiabilidad
El principio de profesionalidad se basa en una serie de importantes garantías. En particular, estos son requisitos especiales para la educación, destrezas y habilidades de los auditores. Conseguir un trabajo en una empresa de diligencia debida financiera no es fácil. Esto es mucho más difícil que conseguir un gerente o un contador. Uno solo tiene que pensar en cuántas responsabilidades se asignan a los auditores. Comprender las actividades económicas de empresas diferentes, además, dentro de un marco de tiempo limitado, parece ser una tarea increíblemente difícil y, a veces, incluso imposible. Para que todo salga bien y sin un solo error, debe recordar el principio de profesionalismo. Esto es conocimiento del negocio de uno, interés enél, el respeto por la etiqueta profesional y la capacidad de evaluar razonablemente sus acciones.
El siguiente principio es la independencia. Esta es una idea estrechamente relacionada con la noción de imparcialidad. Algunos abogados se refieren a la independencia como una garantía, más que como principios e ideas fundamentales. Lo que pasa es que, al igual que los jueces, los auditores organizan sus actividades de forma independiente. Obedecen sólo la ley. Nadie puede presionar a los auditores ni interferir en sus actividades de ninguna manera. Cualquier tentativa de soborno a personas que ejerzan la supervisión financiera será sancionada de conformidad con la ley penal.
El último principio importante para realizar, organizar y planificar una auditoría es centrarse en el proceso de obtención de pruebas. Esta es una forma razonable y legal de sacar conclusiones confiables antes o después de una auditoría. Toda evidencia debe ser verificable. Dado que la auditoría se lleva a cabo en un período de tiempo limitado, es simplemente imposible verificar toda la economía de la empresa. Por lo tanto, las empresas de auditoría simplifican un poco sus actividades. Entrevistan a los auditados y luego verifican la autenticidad de algunas de las pruebas.
Por lo tanto, el propósito de la planificación e implementación de auditorías se basa en seis principios importantes. Hay dos formas principales de debida diligencia financiera a considerar a continuación.
Auditoría interna
La supervisión financiera y económica tiene dos formas principales: externa e interna. Ambas formas difieren en alcance y propósito. Así, la planificación de la auditoría interna está determinada por la Federaciónfinalidad de la ley. Se trata de la asistencia a los órganos de gobierno en la ejecución de una supervisión eficaz de los distintos eslabones y elementos de control. La tarea principal de los auditores internos es satisfacer las necesidades de los gobiernos en términos de proporcionar información de control. Se proporciona una evaluación de la adecuación de los sistemas de control y la eficacia de sus actividades.
La auditoría interna se presenta de varias formas. Puede ser funcional, es decir, encaminada a evaluar la productividad y la eficiencia de la economía. También existe una forma organizativa y técnica de auditoría. Se expresa en la supervisión de los distintos niveles de gestión, así como el control de su viabilidad tecnológica u organizativa.
La mayoría de las veces, la auditoría interna se utiliza en el sistema bancario. Dado que las entidades de crédito tienen una estructura muy compleja y extensa, es más fácil comprobarlas por partes. El beneficio práctico de una auditoría financiera interna suele ser mucho mayor que el de una externa. Una desventaja importante es la necesidad de una repetición constante de la auditoría. Por lo tanto, el procedimiento debe llevarse a cabo no una vez al año, sino mucho más a menudo. Otro problema es la planificación del proceso de auditoría. No todas las organizaciones tienen tiempo para desarrollar constantemente planes de auditoría.
Auditoría externa
La forma externa de la auditoría económica y financiera es más compleja y extensa. El objetivo principal de dicha verificación es proporcionar información real, objetiva y precisa sobre la entidad auditada.
Auditoría externa bajo contratobase. La tarea de quienes verifican la situación financiera de la empresa es evaluar toda la organización, y no algunas de sus partes. Una auditoría externa es obligatoria. Las organizaciones están obligadas a implementarlo una vez al año. Las funciones que realizan los auditores a veces no están interrelacionadas y, por lo tanto, el resultado de la auditoría puede no ser siempre preciso. Todo dependerá de la profesionalidad de ambas partes y de la voluntad del auditor de realizar una supervisión de calidad.
La profundidad de la comprobación externa varía. Está determinado por el contrato, que se redacta en la etapa de planificación de la auditoría. Lo esencial, es decir, los términos obligatorios del contrato, son la verificación de la documentación contable, el cálculo del presupuesto de la organización, la evaluación del monto de los ingresos, etc. También existen criterios opcionales, es decir, adicionales. La entidad auditada las acuerda previamente con la autoridad auditora. Ejemplos de condiciones opcionales son actividades como pronóstico, evaluación profunda, asesoramiento, saneamiento y más.
Auditoría preprogramada
Finalmente, vale la pena hablar sobre las etapas de la planificación de la auditoría. El control sobre una empresa no se puede construir así, siempre se necesita una preparación cuidadosa para la verificación.
El primer paso en la planificación de un procedimiento es la actividad preplanificada o contractual. Este es el tiempo desde la voluntad del cliente hasta la conclusión directa del contrato. El cliente encuentra la empresa de auditoría requerida, después de lo cual determina los términos y formas de la auditoría. Este es un paso muy importante, porquelas grandes organizaciones tienen poco tiempo y oportunidad para prestar atención a las autoridades reguladoras. Para evitar problemas en forma de fallas repentinas y, como resultado, retrasos en la auditoría, es necesario pensar detenidamente en una fecha conveniente para la verificación.
Debe tenerse en cuenta que una auditoría externa, ya veces incluso una auditoría interna, no es motivo para detener el funcionamiento de una empresa. La gestión de la entidad jurídica solo estará temporalmente cargada de funciones adicionales.
En la etapa preprogramada de organización de una inspección, el cliente debe preparar inmediatamente todos los documentos necesarios. La lista completa de valores que se emitirán a los auditores se puede aclarar con la propia empresa, a la que se aplica el cliente.
El cliente debe pensar inmediatamente en la planificación y el programa de auditoría. El asunto es que el programa no está hecho solo por una instancia de control. El propio cliente también debe participar en su desarrollo. De lo contrario, puede ocurrir algo muy inconveniente para el auditado. Por ejemplo, durante la auditoría resulta que se implementarán una serie de medidas opcionales que son completamente innecesarias para el cliente. Para evitar esto, se debe prestar especial atención a la etapa previa a la planificación de la organización.
Planificación de auditoría
La auditoría debe prepararse cuidadosamente. Esto se hace en dos etapas: la primera, preplanificada, ya la hemos desmantelado. Luego viene la planificación de la auditoría en sí. Hay dos etapas aquí: redactar un contrato y desarrollar un programa. A veces el contrato es el programa. Similarla conexión de documentos es característica para la implementación de la verificación externa. En los demás casos, el contrato es un acto en el que se indican los nombres, apellidos, plazos y formas de pago. El programa se forma por separado.
¿Qué es un contrato de auditoría? De acuerdo con la ley, este es un documento oficial que indica las formas de relación entre la empresa (cliente) y la organización de auditoría (ejecutor). Dado que ambas partes son empresarios, el contrato se redacta de conformidad con las normas del derecho civil. Puede contener condiciones esenciales y facultativas. Al planificar una auditoría interna, es posible redactar varios contratos para diferentes etapas de la auditoría. Esto es lo que se indica en el documento:
- nombre de las partes, sus datos de contacto;
- derechos y obligaciones de ambas partes;
- objeto del contrato de prestación de servicios de auditoría;
- términos de servicio;
- responsabilidad de las partes;
- coste de los servicios de auditoría.
En el lugar donde se dice de las condiciones para la prestación de los servicios, es necesario escribir sobre sus términos y etapas, finalidad y objeto, así como referencias a la legislación. El párrafo sobre derechos y obligaciones indica información sobre la forma de verificación, el nivel de independencia de cada una de las partes, el acceso a la base de información y la disposición de la documentación de trabajo.
Pago por servicios
Un lugar importante en la etapa de planificación de la auditoría lo ocupa el rubro pago por servicios prestados. Según la ley, existen cuatro formas legales de pago por una auditoría.
Primera formael pago se llama acorde. Se designa con antelación y se fija en el contrato antes del inicio de la auditoría. Muchos auditores determinan el monto de manera arbitraria, según las capacidades financieras del cliente y la complejidad del trabajo posterior.
El pago basado en el tiempo está muy extendido en el mercado de servicios actual. El contratista representado por la organización de auditoría no dice el costo del trabajo por adelantado. El precio se conoce solo después de la finalización del trabajo. Esta no es la forma de pago más conveniente, porque es difícil para el cliente predecir con qué precio puede contar. Todo dependerá del tiempo y la complejidad del trabajo a realizar.
El siguiente tipo de pago se llama trabajo a destajo. El cálculo del precio de una operación lo determinan los contadores del cliente y directamente el contratista. El pago a destajo por servicios es el más conveniente de los presentados, ya que su forma y precio se pueden calcular con anticipación. A medida que avance la orden, la entidad auditada podrá solicitar trabajos adicionales.
Pago mixto, la última forma posible, es una combinación de todos los métodos de pago enumerados anteriormente. Es conveniente utilizar esta forma de pago en empresas grandes y complejas. Se tienen en cuenta varios puntos. Esto, por ejemplo, es la solvencia financiera del cliente, las formas de servicios seleccionadas o el número total de estados financieros.
La planificación de una auditoría es, por tanto, un procedimiento aún más exigente que la propia auditoría. Si se da prioridad al contratista en la implementación de la auditoría financiera y económica, entonces solo el cliente debe participar en la planificación.
Etapascheques
Habiendo considerado los estándares de planificación de auditoría, debemos hablar un poco sobre el procedimiento de auditoría financiera y económica en sí. Después de la planificación, los auditores se distribuyen entre los departamentos y comienzan a trabajar. Cada persona que ejecuta el control actúa de acuerdo con un cuestionario especial preparado de antemano. El cuestionario es una especie de manual metodológico, que contiene las evidencias recibidas del cliente. La información del manual se verifica con datos reales. Si se encuentra una contradicción, los auditores deberán estar alerta. Todos los problemas organizativos y funcionales se registrarán en un protocolo especial.
La profundidad de la auditoría depende de la forma de la auditoría. Si la verificación es externa, habrá pocos ejecutantes. Probablemente ni siquiera tendrán que separarse. Compararán rápidamente el estado real de la empresa con los datos del cuestionario, después de lo cual abandonarán la organización. Si la auditoría es interna, entonces todo será mucho más serio. Los ejecutantes serán divididos en varios grupos, luego de lo cual comenzarán una minuciosa supervisión del área de producción, organizacional o funcional.
El cierre de la auditoría es el mismo en todas las formas de verificación enumeradas. Se elabora un protocolo que indica las debilidades de la organización, diversas inconsistencias, problemas, amenazas, etc. El cliente se familiariza con la lista y se compromete a corregir todas las dificultades en un futuro próximo. Como resultado, se emite un documento sobre los resultados de la auditoría.
