La auditoría es una de las áreas más dinámicas de la ciencia contable. Este término es de origen latino y significa "escuchar". Hasta la fecha, hay muchas definiciones de auditoría, así como clasificaciones. En términos generales, es sinónimo de control y verificación.
Las empresas preparan informes financieros de sus actividades que reflejan su desempeño general. Este documento es revisado y evaluado por partes independientes que lo comparan con los estándares de la industria generalmente aceptados.
Plazo
La definición de auditoría establece que es una auditoría de los estados financieros y contables, así como de los documentos que confirman las actividades de la empresa, por un especialista independiente de acuerdo con los criterios establecidos. Este examen y evaluación es una revisión.
Sin embargo, es difícil dar una definición precisa de una auditoría. Lo invitamos a familiarizarse con las formulaciones propuestas por diferentes autores.
Según la Federación Internacional de Contadores
La auditoría es la verificación de la información financiera de una organización, independientementeindependientemente de que tenga o no fines de lucro. Este proceso también es independiente del tamaño o forma jurídica de la organización. Dicha auditoría se lleva a cabo para expresar una opinión sobre las actividades de la empresa.
Definición de auditoría de Spicer y Pegler
Este es el tipo de estudio de estados financieros, facturas y cheques de pago que permite al verificador asegurarse de que el balance se elabore correctamente. La auditoría le permite dar una visión real y objetiva del estado de cosas en la empresa, así como si la cuenta de pérdidas y ganancias brinda una visión confiable y justa del estado de cosas de los flujos de efectivo para el período financiero, de acuerdo con la información proporcionada y las explicaciones dadas al auditor y documentadas.
Según la Asociación Americana de Contabilidad
La auditoría es el proceso sistemático de obtención y evaluación objetivas de pruebas sobre afirmaciones sobre el desempeño económico de una empresa. Asimismo, se trata de medidas para determinar el grado de cumplimiento entre las actividades de la organización auditada y los criterios establecidos para las transacciones financieras.
Según Montgomery
La auditoría es el examen sistemático de los libros de una empresa u organización para determinar si existe una infracción o no, y para informar los hechos sobre una transacción financiera y sus resultados.
De las definiciones anteriores, queda claro que un sistema de auditoría es el examen científico de los libros y registros de conducta empresarial. Eso permiteel auditor para juzgar que el balance y la cuenta de resultados están debidamente elaborados. Por lo tanto, muestra una visión verdadera y justa de la posición financiera y el flujo de efectivo de la empresa para el período determinado.
Empleado profesional
El auditor debe revisar varios libros, cuentas y documentos relevantes para garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros de la empresa. Se espera que las empresas aprueben dicho examen, ya que este resultado es muy importante para su reputación y éxito continuo.
Los resultados de la auditoría son muy valiosos para los accionistas e inversores, ya que brindan una confianza adicional en sus opciones de inversión.
El revisor debe ser un profesional capaz de evaluar adecuadamente la evidencia para llegar a un veredicto creíble sobre si la actividad económica de la empresa cumple o no con un conjunto establecido de procedimientos y estándares.
Aunque se requiere un contador altamente calificado para trabajar como auditor, algunas otras profesiones pueden realizar la auditoría, según el propósito de la auditoría que se lleva a cabo y su tipo. Es importante que estos empleados obtengan resultados de auditoría efectivos para aplicar ciertas sanciones o tomar una decisión si es necesario.
Origen y evolución
La auditoría principal solía ser principalmente un método de contabilidad del gobierno. Durante la época de los antiguos egipcios, los griegosy los romanos existía la práctica de auditar el flujo de efectivo de las instituciones estatales.
No fue hasta la Revolución Industrial (1750 a 1850) que la auditoría comenzó a evolucionar en la detección de fraudes y los informes financieros.
A principios del siglo XX, la práctica de informar, que incluía el suministro de documentos sobre los resultados de la auditoría, se estandarizó y se conoció como el "Informe del Auditor Independiente".
El aumento de la demanda de empleados conduce al desarrollo del proceso de prueba. Los auditores han desarrollado una forma de seleccionar estratégicamente casos clave para determinar el desempeño general de la empresa.
Era una alternativa asequible a revisar cada caso en detalle. Tomó menos tiempo que un cheque estándar.
Características principales
De las definiciones de auditoría presentadas anteriormente, hay seis factores principales de una auditoría financiera:
- Proceso del sistema.
- Relaciones trilaterales.
- Criterios de auditoría establecidos.
- Tema.
- Evidencia.
- Opinión.
Objetivos
El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. Los objetivos del proceso se pueden dividir en dos tipos:
1. Básico, incluye:
- Estudiando el sistema de control interno.
- Comprobación de la precisión aritmética de los libros de contabilidad, flujo de caja, varios castings, balanceo, etc.
- Comprobación de la autenticidad y validez de las transacciones.
- Revisión de correccióndiferencias entre capital e ingresos por la naturaleza de las transacciones.
- Confirmación de la existencia y valor de activos y pasivos.
2. Auxiliar, que significa:
- Detección y prevención de errores.
- Encontrar y eliminar el fraude.
- Detectar inexactitudes como subvaluación o sobrevaluación de acciones.
Rango de auditoría
El alcance de la revisión es la definición de la gama de actividades y el período de registros a revisar.
El rango de auditoría es:
- Requisitos legales.
- Información confiable.
- Comunicación correcta.
- Evaluación de la actividad económica de la empresa..
- Pruebas.
Instituciones que establecen estándares internacionales de auditoría
Existen varias instituciones que emplean contadores públicos certificados que son responsables de establecer los GOST. Una de ellas es la IFAC o Federación Internacional de Contadores (IFAC). Es una organización global independiente que establece estándares internacionales para prácticas de ética, aseguramiento, auditoría y contabilidad en el sector público.
Fundada en 1977, la IFAC tiene 179 miembros y asociados en 130 países y jurisdicciones. La organización reúne a más de 2,5 millones de contadores que trabajan en la práctica pública, la industria, el comercio y el gobierno.
Es la IFAC, a través de juntas independientes de evaluación comparativa, la que determina los estándares aceptados e implementadosética, auditoría, educación contable.
Para garantizar que las actividades de la IFAC y de los organismos independientes de normalización apoyados por la IFAC sean de interés público, en febrero de 2005 se estableció la Junta Internacional de Supervisión del Interés Público (PIOB).
Tipos de auditoría
Consideremos la clasificación de los cheques. La auditoría puede ser tanto externa como interna. Consideremos cada tipo por separado.
Externa también se denomina financiera y obligatoria. Implica verificar la exactitud de los estados financieros de la organización por parte de un empleado externo que es independiente de la empresa y opera de acuerdo con el sistema IFRS. La ley en la mayoría de las jurisdicciones exige una auditoría externa anual para las empresas de alto valor.
Interno a menudo se denomina operativo. Esta auditoría es una actividad de evaluación voluntaria realizada por una organización para garantizar la eficacia de los controles internos, la gestión de riesgos y ayudar a lograr los objetivos de la organización. Las auditorías internas son realizadas por empleados de la empresa, que son responsables ante el comité de auditoría de la junta directiva. Estas personas están obligadas a informar a los accionistas mediante la elaboración de una opinión general sobre el resultado del trabajo realizado.
Esta forma de auditoría generalmente se centra en ciertas actividades clave que incluyen:
- Seguimiento de la eficacia de los controles internos y sugerencias para mejorar el desempeño económico.
- Investigacióncasos de fraude y robo.
- Cumplimiento de leyes y reglamentos.
- Ver y revisar la información financiera y operativa según sea necesario.
- Evaluar los procedimientos de gestión de riesgos de la empresa.
- Estudiar la eficiencia y rentabilidad de operaciones, procesos.
Los dos tipos de verificación considerados son los principales. Por la naturaleza del pedido, la auditoría ocurre:
- Voluntario.
- Obligatorio.
Por tipo de actividad, existen los siguientes tipos de auditoría:
- Banca (para instituciones financieras como bancos).
- Seguro (para Reino Unido).
- Exchange (para casas de cambio y organizaciones de inversión)..
- General (para todas las industrias).
En la dirección de la auditoría, la auditoría sucede:
- Horizontal (verifica un proceso de principio a fin).
- Vertical (afecta a todos los procesos relacionados con la transacción financiera que se está comprobando).
- Adelante (la verificación va desde la operación de producción inicial hasta la final).
- En sentido contrario (primero se hace una evaluación del trabajo realizado por la empresa, luego se verifican todos los procesos que llevaron al resultado final).
Por tipos de frecuencia de auditoría:
- Control primario.
- Se repite regularmente (por ejemplo, una vez al año).
Según la etapa de desarrollo, se realiza una auditoría:
- Basado en el riesgo (pruebe transacciones selectivas donde sea posible el mayor riesgo).
- Confirmación (verificación general rigurosa durante la cualse confirma la fiabilidad de la información financiera sobre las actividades de la organización).
- Orientado al sistema (basado en el análisis del sistema de control interno que existe en la empresa).
Otros tipos de auditoría
Por separado, hay varios tipos más de auditoría. Y el primero es judicial. Implica el uso de habilidades de detección e investigación en situaciones que pueden tener implicaciones legales. Es realizado por un contador forense. Este tipo de cheques pueden ser necesarios en los siguientes casos:
- Investigaciones de fraude relacionadas con la apropiación indebida de fondos, lavado de dinero, evasión de impuestos y tráfico de información privilegiada.
- Cuantificación de pérdidas por reclamaciones de seguros.
- Calcule la participación en las ganancias de los socios comerciales en caso de disputa.
- Determinación de las reclamaciones por negligencia profesional asociadas con la profesión contable.
Los resultados del examen forense se pueden utilizar en los tribunales como una opinión sobre asuntos financieros.
Se lleva a cabo una auditoría fiscal para evaluar la exactitud de las declaraciones presentadas por una empresa. Se utiliza para determinar el monto de cualquier obligación fiscal en exceso o en defecto.
Una auditoría de información implica evaluar los controles relacionados con la infraestructura de TI en una organización. Se puede realizar una revisión del sistema de información como parte de una evaluación de control durante una revisión interna o externa.
La auditoría de la información suele consistir ensiguientes aspectos:
- Diseño y sistema de control interno.
- Seguridad y privacidad de la información.
- Eficiencia y eficacia operativa.
- Procesamiento de información e integridad de datos.
- Estándares de desarrollo del sistema.
Environmental brinda una evaluación del cumplimiento por parte de una empresa que opera en cualquier área de la economía nacional con las normas y requisitos reglamentarios y legales para la protección del medio ambiente. Los auditores verifican la seguridad ambiental de las materias primas, los equipos y las tecnologías utilizadas, realizan una evaluación económica de la contaminación ambiental en el curso de las actividades de la empresa y desarrollan medidas para abordar los problemas identificados.
La auditoría social es el último tipo. Una característica de la auditoría es que los expertos evalúan la eficacia de la empresa, el estilo de su trabajo, el alcance y la naturaleza de su impacto en la sociedad. La auditoría social permite determinar el grado de responsabilidad empresarial. Durante la auditoría se evalúan los principios formales e informales que existen dentro de la organización, las opiniones de los socios y demás interesados en las actividades de la empresa auditada.
Conclusión
La auditoría es el proceso sistemático de obtención de una evaluación objetiva de las pruebas relativas a declaraciones relativas a documentos o hechos de carácter económico con el fin de evaluar en qué medida cumplen criterios predeterminados e informar los resultados.
