Cualquier actividad empresarial requiere una evaluación del momento en que la empresa (especialmente si acaba de abrir) podrá cubrir sus costos y comenzar a generar ganancias para los dueños y propietarios. Con este fin, la dirección determina el punto de equilibrio de la empresa.
Este indicador caracteriza el momento en que se revela la efectividad de la empresa (o proyecto), ya que todo inversionista quiere saber el momento en que sus inversiones comenzarán a generar ingresos. El cálculo del punto de equilibrio permite que el inversor decida si invertir o no.
Para la rentabilidad del negocio y el funcionamiento de la empresa, la gerencia debe conocer exactamente el valor límite cuando el lado de los ingresos es igual al lado de los gastos. Este estado es el punto de equilibrio, que es muy importante para los inversores y propietarios de empresas.
La cuestión de cómo calcular el punto de equilibrio es muy relevante hoy en día.
Concepto
El punto de equilibrio es el volumen de ventas que corresponde a una ganancia de cero. Por beneficio en este caso entendemos la diferencia entre las partes de ingresos y gastos del presupuesto de la empresa. La utilidad es cero cuandolos ingresos son iguales a los gastos de la empresa. Es decir, el punto de equilibrio es una situación en la que los ingresos de la empresa son iguales a sus gastos.
Si tomamos volúmenes que exceden este valor, entonces la empresa obtiene una ganancia, si no se logra, se observa una actividad no rentable. Por tanto, este concepto es un pilar fundamental en el proceso de análisis del trabajo de la empresa y desarrollo de su estrategia.
Determinar el punto de equilibrio le permite a la empresa comprender cuánto necesita producir (o vender) para que la empresa no trabaje con pérdidas, sino con cero.
El cálculo del indicador es muy importante en el proceso de análisis financiero y previsión de la estabilización de la empresa. En una situación en la que el valor de este indicador está creciendo, dicen que la empresa tiene problemas para obtener ganancias. También se debe tener en cuenta que el indicador de punto de equilibrio en sí puede cambiar, lo que está asociado con la escala de crecimiento de la empresa, sus volúmenes de facturación y ventas, la dinámica de precios y otros factores importantes.
Destino
El valor de calcular el punto de equilibrio de una empresa es muy grande, ya que proporciona las siguientes características:
- resolviendo el problema de la conveniencia de invertir dinero en el proyecto;
- identificar problemas en la empresa relacionados con la dinámica del punto de equilibrio;
- determinar el cambio en el volumen de ventas y el precio de los productos, es decir, identificar las posibilidades de cuánto cambiar el volumen de producción cuando cambia el precio;
- cálculo de la posibilidad de reducir los ingresos hasta el punto de no estar en números rojos.
La importancia de calcular estoEl indicador también lo proporcionan los siguientes puntos:
- la capacidad de determinar el costo óptimo de venta de bienes;
- cálculo del periodo de amortización del proyecto;
- seguir la dinámica del indicador ayuda a identificar las áreas problemáticas de la empresa;
- oportunidades para analizar la situación financiera.
Condiciones de cálculo
El cálculo del indicador es posible sujeto a las siguientes opciones iniciales:
- El valor de los costos variables y el precio de los bienes son indicadores estáticos en el tiempo;
- capacidad para calcular indicadores de costos variables determinados por unidad de producción;
- capacidad para calcular costes fijos;
- relación lineal entre costos variables y volúmenes de producción;
- el entorno externo de la empresa es estable;
- sin restos de productos terminados.
El punto de equilibrio y el beneficio son conceptos estrechamente relacionados. El beneficio de una empresa está determinado por sus costes.
El cálculo comienza desde el momento en que los costos se clasifican en fijos y variables. Es necesaria una distinción clara. El cálculo correcto del punto de equilibrio también depende de la elección correcta de la agrupación por categoría.
Todos los costos se pueden clasificar en dos grandes grupos: fijos, variables.
Costos fijos
Esta categoría de costos no depende del volumen de producción y ventas de la empresa. Estos costos permanecen prácticamente sin cambios a lo largo del tiempo o varíanligeramente.
Los principales factores que pueden cambiar los costos fijos son los siguientes:
- dinámica de potencia firme;
- apertura (cierre) de un nuevo departamento, taller;
- dinámica de los pagos de alquiler;
- procesos inflacionarios, etc.
Al mismo tiempo, un factor como un cambio (crecimiento/disminución) en los volúmenes de producción y ventas no afecta la cantidad de costos fijos.
Los costos fijos incluyen las siguientes categorías:
- depreciación;
- salario (básico y adicional) del personal administrativo y gerencial, junto con las deducciones;
- pagos de alquiler, etc.
Costos variables
Estas partidas de gastos son significativamente diferentes del punto principal constante: una dependencia directa de los volúmenes de producción y ventas en la empresa. Es decir, junto con la dinámica de los volúmenes de ventas, la cantidad de costos variables también cambia.
La dependencia es directa: con el crecimiento de los volúmenes de producción, el monto de los costos variables también aumenta. Cuando los volúmenes disminuyen, la cantidad de gastos también disminuye.
Vale la pena prestar especial atención a un punto: los costos variables calculados por unidad de producción no cambian de ninguna manera con la dinámica de los volúmenes de producción, se denominan condicionalmente fijos.
Las siguientes categorías están incluidas en dichos gastos:
- costos de materiales y materias primas (tanto principales como auxiliares);
- costos de los componentes;
- productos semiacabados;
- costos de combustible;
- gastos de electricidad por necesidades tecnológicas;
- salarios con deducciones para trabajadores clave de producción.
Método de cálculo
La literatura presenta dos posibles opciones para calcular el punto de equilibrio mediante fórmulas: en términos naturales y en términos monetarios.
Para calcular el valor en unidades físicas, debe preparar datos sobre los siguientes indicadores:
- valor final de los costos fijos (FC);
- precio por unidad de producción (bienes o servicios) (P);
- la cantidad de costos variables por unidad de producción (PZed).
El cálculo se realiza de la siguiente manera:
TBU=PZ / (C - Pzed).
El resultado del cálculo es la determinación de la cantidad crítica de ventas del producto, que se calcula en unidades naturales (piezas).
Renta marginal y su aplicación en los cálculos
Para calcular el punto de equilibrio en términos monetarios, debe preparar datos sobre los siguientes indicadores:
- suma de costos fijos totales (FC);
- ingresos totales de la empresa (B);
- costo variable por volumen (PVb) o por unidad de producción (Pv)
En esta situación, el valor de la renta marginal se calcula inicialmente mediante la fórmula:
MD=B - PZob, donde МД – ingreso marginal, t.r.;
B - ingresos de la empresa, t.r.;
PZob - costos de volumen variable, t.r.
El rendimiento marginal también se puede determinar en términos de una unidad de producción:
MD=C – Pzed
A continuación, determinamos la relación de ingreso marginal:
KMD=MD / V, donde KMD es la relación de ingreso marginal.
Otra opción de cálculo:
KMD=MD / C, Esta opción es aplicable siempre que el margen de contribución se calcule en función del valor del precio.
El punto de equilibrio y la fórmula para calcular el indicador en términos monetarios se ve así:
TBU=PZ / KMD
Según los resultados de los cálculos, obtenemos la cantidad crítica de ingresos, en la que la ganancia es 0.
Calculemos el punto de equilibrio de la empresa para diferentes opciones.
Ejemplo de una empresa comercial
Como muestra para los cálculos, tomemos una zapatería comercial LLC "Zapatos". El cálculo del punto de equilibrio para una empresa de este tipo no es práctico en términos físicos debido a la gran lista de surtido. En esta situación, se utilizan cálculos en términos monetarios.
Los gastos fijos de la tienda incluyen:
- pagos de alquiler;
- salario salario;
- deducciones de los salarios de los vendedores;
- costos de servicios públicos;
- costos de publicidad.
La siguiente tabla muestra los costos principales de la tienda LLC "Zapatos" para 2017.
Costos fijos y variables de Shoes LLC en 2017:
| Artículo de gasto | Cantidad, R. |
| Permanente | |
| Pagos de alquiler | 50000 |
| Salario de ventas | 150600 |
| Deducciones de nómina | 45180 |
| Pagos de servicios públicos | 22000 |
| Costos de publicidad | 45000 |
| Costos fijos totales | 312780 |
| Variables | |
| Costos de compra del producto | 700000 |
| Costos variables totales | 700000 |
Entre otras entradas:
los ingresos son 1.500.000 rublos
Calcular margen de ingresos:
1 500 000 – 700 000=800 000 rublos
La relación de margen es:
800.000 / 1.500.000=0,533
El punto de equilibrio según la fórmula será:
312780 / 0, 533=$586,463
Este indicador significa que para que la empresa obtenga cero beneficios, es necesario que Shoe LLC venda productos por 586.463 rublos. en el año. Si la cantidad de ventas es mayor, entonces la empresa tendrá una ganancia. Ingreso marginal en este caso por un monto de 800,000 rublos. representa la solidez financiera de la empresa. Muestra que la tienda puede reducir los ingresos en esta cantidad y no incurrir en pérdidas.
Ejemploempresa de fabricación
El punto de equilibrio para la producción tiene sus propias funciones de cálculo.
En esta situación, por ejemplo, tomemos la empresa "Start" LLC, que produce productos industriales (homogéneos) a precios aproximadamente iguales. El precio de un producto es de 500 rublos.
Los datos de costos iniciales se muestran en la siguiente tabla.
Gastos fijos de Start LLC para 2017:
| Artículo de costo | Cantidad, R. |
| Gastos generales de fábrica | 90000 |
| Depreciación | 120000 |
| Salario por AUP | 115000 |
| Pagos de servicios públicos | 25000 |
| Total | 350000 |
Gastos variables de Start LLC para 2017
| Coste variable por unidad | Coste, frotar. | Volumen de producción, piezas | Cantidad, R. |
| Costos de materiales | 120 | 1000 | 120000 |
| Productos semiacabados | 80 | 1000 | 80000 |
| Salario para trabajadores básicos | 75 | 1000 | 75000 |
| Deducciones de nómina | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
El cálculo del punto de equilibrio de los productos será el siguiente:
TBU=350 000 / (500 – 297, 5)=1728 unidades.
Resulta que Start LLC debe producir 1728 unidades de productos para que la ganancia sea igual a cero. Si el volumen supera este indicador, la empresa recibirá una ganancia.
Versión complicada
Consideremos una variante cuando la empresa produce varios bienes. La secuencia para calcular el punto de equilibrio de la venta de varios bienes es la siguiente:
- cálculo del ingreso marginal de cada producto;
- determinación de la participación de la renta marginal en los ingresos y su coeficiente;
- cálculo de TBU.
Cálculo de costo fijo:
| Producto | Productos de las ventas, t.r. | Cantidad de gastos variables, t.r. | Cantidad de costos fijos, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Total | 1170 | 325 | 380 |
Cálculo de costo variable:
| Producto | Ingreso marginal, t.r. | Margen compartido | Relación de costes variables |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Cálculo del indicador TBU promedio para todo tipo de productos:
TBU=380 000 / (1-0, 28)=526 mil rublos
Por lo tanto, el volumen de ventas de equilibrio de la empresa ascendió a 526 mil rublos
Supuestos de cálculo
Los cálculos se hacen muy fácilmente cuando se tiene toda la información necesaria según la firma. Sin embargo, hay algunos matices:
- El precio de los productos, incluso con un aumento en los volúmenes de producción en los cálculos, es fijo y no cambia. Sin embargo, en realidad, especialmente cuando se trata de un largo período de tiempo, esta situación es imposible;
- en los cálculos, los costos también son constantes. Sin embargo, en realidad, con el crecimiento de los volúmenes de ventas, crecen;
- cálculo de TBU implica la venta de bienes en su totalidad, sinsobras;
- El valor TBU se puede calcular para un tipo de producto, la estructura del surtido debe permanecer constante.
Usando el método del punto de equilibrio, puede administrar fácilmente el negocio de la empresa: si es necesario, aumentar las ventas, aumentar la factura promedio de compras, cambiar la estructura de costos, etc.
El factor principal en la estabilidad de la empresa es el nivel de costos fijos. En el caso de que este indicador sea grande, la empresa necesita un alto nivel de facturación para cubrirlos. Con costos fijos bajos y una disminución de los ingresos, la empresa no entrará en la zona de pérdidas. Es esta dependencia la que se puede utilizar al gestionar una empresa.
Conclusión
El punto de equilibrio es un indicador muy importante para la empresa, que se utiliza para pronosticar los volúmenes de producción y ventas. Permite determinar la relación de costos e ingresos de la empresa y tomar decisiones sobre la fijación del precio óptimo. El indicador se utiliza en muchas áreas de la empresa, especialmente importante para los empresarios, inversores y acreedores.
