Los principios y funciones de la tributación reflejan su finalidad social. Actúa como un instrumento de redistribución de costos del ingreso. Al mismo tiempo, a nivel práctico, los principios y funciones de la tributación forman un conjunto de medios mediante los cuales el gobierno mantiene un equilibrio entre los ingresos y los costos del presupuesto. Todas estas propiedades son objeto de investigación por parte de muchos financieros. Consideremos más a fondo qué tareas realiza la tributación. Las funciones, los tipos de impuestos también se describirán en el artículo.
Características generales
La tributación es la toma de valores materiales, que se basa en la sumisión imperiosa. Se puede expresar de diferentes formas. En algunos casos, la tributación va acompañada del uso de la fuerza. Sin embargo, por regla general, la retirada es el resultado de un consenso entre sujetos subordinados y poderosos a cambio de algunas preferencias recibidas por los primeros de los segundos. Si hablamos de la estructura estatal, entoncesla tributación actúa como base para financiar sus actividades. Se realiza a expensas de los fondos de los sujetos que reconocen el poder y aceptan su protección.
Retribución y voluntariedad
De hecho, la tributación es parte de la relación entre sujetos poderosos y subordinados. Al mismo tiempo, es incorrecto hablar de su gratuidad y coerción. Este último actúa como una compulsión para realizar un determinado deber. La coerción depende de la naturaleza de la relación. Sin embargo, en todo caso, el cumplimiento de la obligación no es gratuito. Por ejemplo, un vasallo rinde tributo a su patrón. En parte, esta es una acción forzada. Sin embargo, siempre es gratificante. A cambio del tributo, el patrón está obligado a no violar e incluso proteger los intereses del vasallo. Además, este último a menudo elige a un sujeto poderoso de manera bastante consciente, es decir, acepta pagar voluntariamente. Si hablamos de la estructura estatal moderna, la tributación actúa como un conjunto de relaciones similares. En ellos, el sujeto, pagando una cantidad fija, asegura el cumplimiento de las obligaciones asumidas por las autoridades. En otras palabras, la tributación es objeto de un cierto acuerdo entre el Estado y la población. La subordinación es de importancia secundaria. Esto se debe al hecho de que el sujeto puede elegir el poder de forma independiente y otorgarle los poderes apropiados.
Función fiscal de los impuestos
Fiscus significa literalmente "canasta" en latín. En la antigua Roma, el fisco se llamaba caja militar. ENSe quedó con el dinero para la extradición. A finales del siglo I a. antes de Cristo mi. el término se utilizó para referirse al tesoro privado del emperador. Estaba dirigido por funcionarios y reabastecido con los ingresos de las provincias. En el siglo IV. norte. mi. fisk comenzó a llamarse un único centro nacional del imperio. Aquí acudían diferentes tipos de recibos, aquí se distribuían los fondos. La principal función de los impuestos es movilizar y formar las finanzas de las estructuras de poder. Asegura la acumulación de fondos en el presupuesto para la implementación de varios programas. Todas las demás funciones del sistema tributario pueden llamarse derivadas de él.
Tarea social
Esta función de los impuestos estatales es redistribuir los ingresos públicos entre diferentes categorías de sujetos. A través de la implementación de esta tarea, se asegura el mantenimiento del equilibrio social. Debido a la función distributiva de los impuestos, la relación entre los ingresos de ciertos grupos de la población cambia para suavizar la desigualdad entre ellos. Esta opinión está respaldada por varios expertos, incluido, por ejemplo, el profesor Khodov.
Implementación
La implementación de la función social de los impuestos se asegura a través de la transferencia de fondos a favor de los ciudadanos más débiles y desprotegidos. Esto se logra colocando la carga sobre categorías fuertes de personas. Como señala el financiero sueco Eklund, la mayor parte de la producción y los servicios se realizan con fondos recibidos de los impuestos, y casi siempre se distribuyen gratuitamente entre la población. Esto, en particular, se refiere a la educación, la medicina, la crianza de los hijos y algunas otras áreas. El objetivo en este caso es garantizar una distribución más o menos equitativa de los activos. En consecuencia, se retiran fondos de algunas entidades y se transfieren a favor de otras. Los impuestos especiales se pueden citar como un ejemplo de la implementación de esta función de impuestos. Se instalan en algunos tipos de bienes, artículos de lujo. En una serie de estados socialmente orientados (por ejemplo, en Suiza, Noruega, Suecia), prácticamente se reconoce a nivel oficial que los impuestos actúan como un pago de sujetos altamente rentables a otros menos solventes para la estabilidad en su posición social.
Tarea de regulación
John Keynes habló una vez sobre esta función de los impuestos. Consideró que los pagos obligatorios establecidos por las autoridades existen únicamente para regular las relaciones en el complejo económico nacional. En este sentido, se manifiesta la función económica de la tributación. Al mismo tiempo, puede ser estimulante, reproductivo o desestimulante. Considéralos por separado.
Incentivo
Está dirigido a mantener ciertos procesos económicos. La estimulación se lleva a cabo a través de beneficios e indulgencias. En la actualidad, las funciones de los impuestos y los principios de la tributación se manifiestan de tal manera que garanticen condiciones de trabajo adecuadas para las empresas que emplean a personas con discapacidad, organizaciones que invierten en la producción, actividades de caridad,agricultura, etc. Se establecen beneficios especiales, "vacaciones" y otros beneficios para estas y algunas otras asociaciones.
Desestimulación
Por el contrario, tiene como objetivo crear obstáculos para el desarrollo de ciertos procesos. Por ejemplo, el estado aplica medidas proteccionistas y establece altos aranceles de importación. También se pueden crear obstáculos para los actores internos. Por ejemplo, existe una mayor tasa de impuesto sobre la renta para los propietarios de casinos.
Contradicciones
Como señala Gorsky, las funciones regulatorias y fiscales son opuestas entre sí. Sin embargo, ellos mismos son muy contradictorios. Por ejemplo, el elemento fiscal tiene un valor estabilizador cuando implica una reducción de la carga tributaria. Esto solo se puede hacer mediante el reparto de la carga entre los contribuyentes. Esto, a su vez, exige tener en cuenta los instrumentos normativos de retiro. Sin embargo, el impuesto no tiene como objetivo destruir su base. Existe para recibir bienes y no puede destruir la fuente de su recepción. El impuesto no tiene por objeto confiscar, prohibir, restringir o sancionar. En particular, la introducción de derechos de importación está condicionada por políticas proteccionistas, y las tasas altas para el negocio del juego están asociadas a la solvencia de los sujetos, y no al deseo de eliminar esta área de actividad.
Funciones de regulación
Según varios expertos, el papel de los mecanismos fiscales en el campo de la gestión económica es algoexagerado. Algunos autores consideran que las asignaciones presupuestarias obligatorias establecidas por las autoridades son prácticamente el único regulador de todos los procesos financieros y económicos del país. Pero el desarrollo de ciertas esferas económicas está sujeto a sus propias leyes. Al mismo tiempo, las contribuciones al presupuesto juegan allí un papel más bien modesto. En ese sentido, se puede estar totalmente de acuerdo con Pepelyaev, quien cree que en las condiciones modernas el impuesto se establece para generar ingresos para el erario. En consecuencia, el impacto que se ejerce sobre el pagador para obtener un determinado resultado no puede actuar como su objetivo principal. Si algunas deducciones cumplen únicamente una función reguladora, sin componente fiscal, entonces, en sentido estricto, dejan de ser impuestos.
Dificultades prácticas
La función estimulante de la tributación, según algunos expertos, afecta indirectamente al comportamiento económico, indirectamente, a través de ciertos aspectos motivacionales. La obligación establecida de destinar una determinada cantidad al presupuesto no activa el deseo de ganar. El impuesto es sólo una parte de la ganancia recibida. Si el negocio es inicialmente ineficiente, ninguna concesión lo ayudará. Por ejemplo, la agricultura nacional siempre ha contado con una variedad de beneficios para casi todos los pagos. Sin embargo, esto no contribuyó al progreso y prosperidad del sector agrícola. El estímulo de las inversiones aislado de otros factores económicos no dará resultados. Esto se debe al hecho de quela inversión no está impulsada por incentivos fiscales, sino por las necesidades de producción, la necesidad de expandir el negocio. En este sentido, la afirmación de Potapov de que el incentivo fiscal es un mecanismo secundario puede considerarse justa.
Consecuencias negativas
La función reguladora de la tributación actúa directa e inmediatamente con un enfoque desincentivador. No hay duda sobre la veracidad de la afirmación de que todo lo que se carga disminuye. Las altas tasas impositivas siempre conducen a una disminución de la producción debido a la pérdida de eficiencia. En particular, la carga insoportable en los años 30 del siglo pasado llevó a la liquidación del campesinado en apenas unos años. Más recientemente, después de la introducción de una tasa de deducción del 70% sobre las ganancias de las actividades de video, las tiendas de video desaparecieron. La desincentivación de las importaciones mediante la imposición de derechos de importación elevados también conduce a una fuerte reducción en la recepción de mercancías.
Control
A través de los impuestos, el estado proporciona supervisión sobre las operaciones financieras y económicas realizadas por ciudadanos y empresas, monitorea las fuentes de ingresos y gastos de los sujetos. El valor monetario de las contribuciones obligatorias al presupuesto permite comparar cuantitativamente los indicadores de rentabilidad con las necesidades de recursos del país. Debido a la función de control de los impuestos (taxation), el gobierno recibe información sobre el movimiento de los flujos de caja. Al analizar los datos, se determina la necesidad de ajustar la política presupuestaria.
Principiosimpuestos
Fueron formulados por primera vez por A. Smith. Dedujo 4 principios clave de la tributación:
- Igualdad y justicia. Este principio supone que todos los ciudadanos están obligados a participar en la formación de los activos financieros del país de acuerdo con sus ingresos y capacidades.
- Definición. El impuesto a pagar debe estar claramente establecido. Debe quedar claro para la población en qué momento se deben hacer las deducciones, en qué monto, de qué manera.
- Frugalidad. Cada pago específico debe ser lo más eficiente posible. El ahorro se expresa en los costos mínimos del gobierno para recaudar impuestos y garantizar las actividades de los órganos de control.
- Conveniencia. Los impuestos deben recaudarse de tal manera y en tales fechas que no perturben las actividades habituales de los contribuyentes. Esta regla implica la simplificación del proceso de expulsión, la eliminación de trámites.
Adam Smith no solo formuló, sino que también corroboró científicamente estas disposiciones. Sentó las bases para el desarrollo teórico de los fundamentos de la tributación.
