Los impuestos son la institución financiera más antigua. Surgieron al mismo tiempo que apareció el Estado. En su desarrollo, la tributación cambió varias veces de forma y contenido. Nuestro material describirá en detalle el concepto, el tema y las fuentes del derecho fiscal en Rusia.
Derecho tributario: características generales
Cualquier rama legal en Rusia es un conjunto de ciertas normas que regulan las relaciones sociales. La rama fiscal del derecho no es una excepción. Regula las relaciones sociales relacionadas con la educación y la recaudación de impuestos en el sistema presupuestario.
El sistema tributario es una de las ramas del derecho financiero. Sin embargo, no se destaca como una institución económica y legal separada. La cuestión de la naturaleza independiente de la ley tributaria se planteó en 1998, cuando los legisladores decidieron crear el Código Tributario de la Federación Rusa.
El ámbito jurídico en consideración, que aún hoy se está formando, está llamado a desempeñar un papel crucial en la transformación socioeconómica del sistema, en el desarrolloproducción y asegurar la situación financiera del país. Al mismo tiempo, las fuentes del derecho tributario inciden en las esferas administrativa, civil, penal y otras jurídicas.
Así, la rama jurídica considerada puede ser estudiada como el área más importante del sistema estatal y como una disciplina científica separada. En ambos casos, el sistema de fuentes del derecho tributario de la Federación Rusa juega un papel importante. Sobre su base, se forman el tema, los métodos y la estructura de la industria legal tributaria.
Sujeto y Métodos
El tema, las fuentes y los métodos del derecho tributario los fijan los estudiosos del derecho. Hay muchas versiones sobre tal o cual elemento de la industria legal. Una de las versiones más difundidas sobre el tema del derecho tributario dice que se trata de un conjunto homogéneo de relaciones sociales patrimoniales y personales no patrimoniales relacionadas.
El ámbito de la regulación tributaria comprende las siguientes relaciones:
- recurso contra los documentos de las autoridades fiscales, así como la inacción o las acciones de los funcionarios;
- establecimiento y aplicación de tasas e impuestos;
- responsabilidad por la comisión de delitos financieros;
- protección de los intereses de los derechos legales de todos los participantes en las relaciones jurídicas tributarias;
- implementación del control fiscal sobre el cumplimiento de la ley;
- ejecución por los particulares de sus funciones y obligaciones tributarias.
La metodología de la industria legal considerada se divide en dos grupos: imperativa ydispositivo El grupo imperativo es un sistema de prescripciones autorizadas. Este es un método de influencia legal, en el que el estado forma de forma independiente los procedimientos para presentar y pagar impuestos. Las personas literalmente se ven obligadas a cumplir con las órdenes del gobierno.
El grupo dispositivo de métodos está asociado con recomendaciones y aprobaciones. En derecho fiscal, se utilizan muy raramente. La manifestación de métodos dispositivos es posible en consulta con los representantes de las autoridades fiscales, determinando los sujetos de jurisdicción, etc.
Sistema de fuentes del derecho tributario
La fuente jurídica es la forma externa de expresión de ciertas normas y fundamentos. Los actos legales del poder estatal, que contienen ciertas reglas sobre la industria legal fiscal, son un conjunto de fuentes de derecho fiscal de la Federación Rusa.
Todas las normas se clasifican en varios grupos. Aquí cabe destacar:
- tratados internacionales rusos;
- La Constitución y el Código Fiscal Ruso;
- leyes federales;
- leyes regionales y actos de los gobiernos locales.
El código tributario es la fuente normativa más importante de la rama del derecho considerada. Está construido a partir de una serie de leyes federales. En este caso, todas las fuentes de derecho tributario enumeradas tienen el mismo valor. Son parte integrante de la legislación financiera, y son también una forma de existencia de las normas tributarias, es decir, su expresión externa.
Todas las fuenteslas leyes tributarias son formalmente definidas, obligatorias y legales. Se basan en el principio de separación de poderes y se basan en la naturaleza federal del estado ruso.
Fuentes Internacionales del Derecho Tributario
El sistema legal ruso depende completamente de las normas y reglamentos internacionales. Esto está consagrado en el artículo 15 de la Constitución Nacional. Cualquier rama del derecho se basa en normas internacionales, y más aún no debe contradecirlas. Esta regla también se aplica al ámbito fiscal.
El derecho internacional moderno incluye los siguientes grupos de tratados sobre tributación:
- tratados especiales de doble imposición;
- acuerdo de asistencia mutua y cooperación en la implementación de leyes tributarias.
Por separado, vale la pena destacar la Convención Modelo de 1977 de la Organización de Cooperación Económica. Este documento explica cómo organizar sistemas tributarios óptimos.
El 2 de diciembre de 1994, el Gobierno Ruso ratificó el Decreto "Sobre la Celebración de Acuerdos entre el Gobierno de la Federación Rusa y los Gobiernos de Estados Extranjeros sobre Cooperación e Intercambio de Información en el Ámbito de la Legislación Financiera". Se han concluido varios acuerdos similares con diferentes estados, por ejemplo, con Uzbekistán (1995), Moldavia (1996) y varios otros países.
Todos los tratados anteriores están incluidos en el sistema de actos de derecho internacional como fuentesley de Impuesto. Sobre su base se está construyendo el ordenamiento jurídico interno.
Código fiscal de la Federación Rusa
Después de haber abordado las principales fuentes internacionales de derecho tributario, es necesario prestar atención al principal acto nacional: el Código Tributario Ruso. La ley define el marco legal para regular todas las etapas de las relaciones tributarias.
Esto es lo que arregla:
- Lista exhaustiva de tasas e impuestos que se aplican en territorio ruso. Principios para el establecimiento, introducción y terminación de ciertos tipos y formas de tasas en las regiones de la Federación Rusa.
- La base para la aparición, modificación y extinción de las obligaciones tributarias.
- El procedimiento para la implementación del control fiscal, tipos de auditorías fiscales, la duración de su implementación y frecuencia, registro de los resultados de las auditorías.
- Disposiciones básicas sobre responsabilidad por delitos fiscales.
El propio Código como fuente de la legislación fiscal rusa consta de dos partes. Las disposiciones generales, a saber, conceptos y reglas, se establecen en la primera parte de la ley. El procedimiento para el cálculo y pago, así como los tipos de regímenes tributarios, se encuentran establecidos en la segunda parte del Código.
Sistema de derecho tributario
El derecho financiero incluye muchas ramas, una de las cuales se llama derecho tributario. Este es un sistema legal independiente, que consiste en normas y reglas ubicadas e interconectadas sucesivamente. El sistema está unido por metas, objetivos, principios y métodos comunes. Su construccióndebido no sólo a la estructura de la legislación tributaria, sino también a las necesidades de la práctica económica.
La ley tributaria es una combinación de reglas formadas y protegidas por el estado. Al mismo tiempo, todas las normas están coordinadas e interconectadas, por lo que se forma un sistema integral con un contenido interno específico.
El sistema de derecho tributario tiene características tales como unidad, interacción, diferencia y capacidad de división, implementación procesal, objetividad y condicionalidad material.
La ley tributaria se divide en dos partes: básica y especial. La parte general contiene normas que establecen los principios básicos, las formas jurídicas y los modos de regular las relaciones tributarias.
Las normas de la parte especial regulan en detalle ciertos tipos de impuestos y tasas, el procedimiento para su cálculo y pago. Los regímenes fiscales especiales también se distinguen aquí: industrias específicas en las que opera la tributación.
El derecho tributario en el ordenamiento jurídico interno
Para una mejor comprensión del papel que juega exactamente la ley tributaria en el sistema legal ruso, es necesario prestar atención a su relación con otras áreas legales.
Las fuentes del derecho fiscal ruso se basan en normas y principios constitucionales. Esto indica una relación directa entre los sistemas financiero y constitucional. Las normas de la Constitución establecen la obligación universal de pagar las tasas e impuestos legalmente establecidos (artículo 57). Aquí se proporcionaun sistema especial de garantías que establece un compromiso entre la observancia de los derechos de los contribuyentes y el interés público fiscal.
La fuente principal del derecho tributario, el Código Tributario, es el acto básico en el sistema del ordenamiento jurídico financiero. La relación entre derecho tributario y financiero también se evidencia por la coincidencia incompleta de los límites de la regulación jurídica de ambos ordenamientos jurídicos. La política fiscal es una parte de la política financiera, que tiene prioridad sobre la primera.
El derecho tributario está íntimamente relacionado con el sistema civil de relaciones. Es obvio que no se establecen impuestos sobre la propiedad privada o fenómenos conexos. Cualquier propiedad está sujeta a la regulación del derecho civil.
Finalmente, la rama del derecho en consideración está relacionada con las ramas del derecho penal y administrativo. Esto se evidencia por el componente imperativo de la ley tributaria. Por negarse a cumplir con los deberes de un contribuyente, un ciudadano puede ser considerado responsable, administrativo o penal.
¿Qué es un impuesto?
Habiendo tratado la estructura, el concepto y el sistema de las fuentes del derecho tributario de la Federación Rusa, es necesario caracterizar el elemento principal de la rama legal considerada: el impuesto. Un impuesto es un pago generalmente obligatorio, individualmente gratuito. Está a cargo de una organización o ciudadanos con el fin de brindar apoyo económico a las actividades del estado.
Fuentes del derecho tributario de la Federación Rusafijar cuatro características principales de cualquier impuesto. Cada uno de ellos tiene una característica.
La primera característica se llama obligatoria. Pagar impuestos es una obligación constitucional, no un gesto de caridad. El contribuyente no puede negarse a cumplir con sus obligaciones.
El carácter individual-gratuito es la segunda característica. El Estado no está obligado a realizar acciones recíprocas a favor de los contribuyentes. Solo acumula las finanzas recibidas y las utiliza en beneficio de la población.
El tercer signo es el carácter monetario. La necesidad de tributar en efectivo, y no en especie, se evidencia en todo tipo de fuentes del derecho tributario.
El último signo se llama público no objetivo. El pago de impuestos es un atributo incondicional del Estado, sin el cual simplemente desaparecerá. Son las tasas y los impuestos los que forman la gran mayoría de las fuentes de ingresos de la energía.
Procedimiento fiscal
La tasa que cobran las autoridades centrales o regionales a las personas físicas y jurídicas se denomina tributación. ¿Cómo interpretar este concepto?
Las fuentes de la legislación fiscal de la Federación Rusa hablan de cinco funciones del procedimiento presentado:
- función fiscal - asociada con la recaudación y acumulación de las finanzas recibidas;
- distributivo: el gobierno transfiere fondos a varias autoridades y esferas públicas;
- regulating - el estado administra los impuestos;
- control - el poder tomamedidas para proteger el orden financiero existente;
- estimulante: la política fiscal se optimiza debido a factores económicos externos consagrados en las fuentes del derecho fiscal.
El concepto y los tipos de impuestos también están consagrados en la ley. Así, la forma del procedimiento en consideración depende de sus elementos: la base imponible, el período, la tasa, el procedimiento para calcular y pagar el impuesto, así como el período de pago. Así, la tributación puede ser indirecta y directa, sobre la renta y sectorial.
Principios de tributación
Para determinar los principios de la tributación, se debe consultar el Código Tributario de la Federación Rusa, la principal fuente de derecho tributario. El concepto de tributación, según el artículo 16 de la Ley, se fundamenta en los siguientes principios:
- unidad del sistema de tasas e impuestos;
- certidumbre y estabilidad del sistema;
- formación de tres niveles del sistema tributario ruso (estamos hablando de las autoridades federales y regionales, así como del autogobierno local).
La legislación no consagra principios tales como la eficacia de la neutralidad de las tarifas, la movilidad y elasticidad, la optimización del sistema y la paridad (armonización) de los intereses del Estado y los contribuyentes.
La especificación legislativa de los principios tiene como objetivo promover su aplicación generalizada en la práctica.
