Al calcular el monto de la depreciación, las empresas pueden aplicar varios métodos existentes que son los más óptimos para las características de su funcionamiento. Una de esas opciones es el método de saldo decreciente. Este método debe estar especificado en la política contable de la empresa.
Los diferentes métodos de depreciación se basan en una fórmula. Esta fórmula se obtiene a partir de un estudio del comportamiento de los activos durante un período de tiempo determinado.
En la depreciación en línea recta (depreciación lineal), una entidad incluye una cantidad igual de gastos de depreciación por cada año de vida del activo. El método residual, también conocido como método de disminución de activos o método acelerado, arrastra una gran cantidad de depreciación en los primeros años de vida de un activo. Este concepto funciona bien si una empresa quiere recibir una deducción fiscal sustancial, pero al mismo tiempo reduce el crédito fiscal por depreciación en años posteriores. Aprendamos más sobre este método en este artículo.
Concepto
Bajo el método residual, la depreciación se carga a un porcentaje fijo del valor en libros del activo. En la medida enel valor en libros disminuye cada año, por lo tanto, el monto de la depreciación también disminuye cada año. Con este método, el valor de un activo nunca cae a cero.
Cuando la cantidad de depreciación calculada por este método y el período correspondiente se trazan en el gráfico, se forma una línea de tendencia descendente.
Este método se basa en la suposición de que en años anteriores el costo de reparación y reconstrucción de activos era bajo y, por lo tanto, se debe cargar una gran cantidad de depreciación. Además, en años posteriores, el costo de las reparaciones aumenta y, en consecuencia, se reducirá el monto de la depreciación. Por lo tanto, este método genera la misma carga sobre las ganancias todos los años.
Sin embargo, con este método, si la tasa de depreciación aplicable no es adecuada, puede suceder que no se logre la depreciación total al final de la vida útil del activo. Además, al aplicar este método, se debe tener en cuenta el período de uso del activo. Si un activo solo se usa durante 2 meses del año, la depreciación solo se acumulará durante 2 meses.
Alcance del método
El método residual se utiliza como una variante que permite medir el valor de la propiedad en una situación donde los objetos se caracterizan por rendimientos desiguales durante el período de aplicación. Al mismo tiempo, el potencial del objeto se aprovecha precisamente en los primeros años de su uso. Un ejemplo de tales objetos es la tecnología digital, que se caracteriza por una obsolescencia muy rápida.
Posibilidades de aplicaciónde esta metodología están estipulados en PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”. Esta opción de depreciación difiere significativamente en su concepto del método lineal.
Así, las situaciones para aplicar este método son las siguientes:
- equipo único;
- coches;
- muebles de oficina;
- equipo hasta tres años.
¿Qué es la reducción de la depreciación de activos?
La reducción de la depreciación de activos es un método para calcular la depreciación en el que un activo se gasta en un porcentaje fijo.
La depreciación de saldo decreciente ayuda a reducir la cantidad de depreciación como gasto cada año. En otras palabras, se carga más depreciación al principio de la vida útil de un activo y menos hacia el final.
Esto puede ser útil cuando un activo tiene una mayor utilidad o productividad al comienzo de su vida útil. Por ejemplo, muchos tipos de máquinas tienen una mayor funcionalidad cuando son nuevas y, por lo tanto, generan más ingresos en comparación con los últimos años de su vida. La reducción de la depreciación de activos garantiza que los costos de depreciación reflejen el rendimiento, la funcionalidad y la capacidad de los activos para generar ingresos.
Fórmula para calcular la tasa de depreciación
Calcular la tasa de depreciación correcta es muy importante con este método. La siguiente fórmula del método Restante:
r=1 - (S / C) 1 / n, donde:
- r - tasa de depreciación;
- n -fecha de caducidad del objeto;
- S - el valor del objeto en términos de saldo después de la fecha de vencimiento;
- C - costo inicial del objeto.
Ejemplo de cálculo:
Si n=3 años, S=64 000 y C=1 000 000, entonces calcule la tasa de depreciación.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
¿Qué necesitas saber para los cálculos?
Para calcular la reducción en la depreciación de un activo, necesita saber:
- Valor del activo: El costo inicial del artículo más cualquier costo adicional necesario para preparar el activo para su uso previsto.
- Valor residual: también conocido como valor residual. Este es el valor del activo después de la fecha de vencimiento.
- Tasa de depreciación: Corresponde al porcentaje al que se depreciará el activo cada año. Por ejemplo, 2 es 200%, 0, 5 es 50%.
Pasos de cálculo
Usando la información disponible, el método residual le permite calcular la depreciación en dos pasos:
Paso 1. Calcular la depreciación usando la siguiente fórmula:
Gastos de depreciación por año=(valor contable neto - valor residual)indicador de depreciación
Paso 2. Calcule el gasto de depreciación a partir del valor contable actual para calcular el valor contable restante.
Estos pasos deben repetirse cada vez que se aplica el objeto. En el último año, deducir el valor residual del valor actual en libros yregistre la cantidad como un gasto.
Recuerde que esta es solo una forma de calcular el valor residual.
¿Por qué existen diferentes métodos de depreciación?
En la depreciación lineal, una entidad reconoce una cantidad igual de gastos de depreciación por cada año de vida del activo. La depreciación de saldo decreciente arrastra más depreciación en los primeros años de la vida del activo. Esto funciona bien si una empresa quiere un crédito fiscal inmediato más grande pero reduce el crédito fiscal por depreciación en años posteriores.
Cálculo de importes
Cuando se usa el método de saldo decreciente, las acumulaciones del activo se amortizan a una tasa de interés más alta que la depreciación lineal. Para calcular la depreciación de saldo decreciente, haga lo siguiente:
- Calcula el porcentaje de depreciación lineal basado en el término de uso y multiplícalo por dos. Por ejemplo, si el plazo es de 10 años, se depreciará al 10 por ciento anual en línea recta y al 20 por ciento anual en un saldo decreciente.
- Multiplique el valor en libros del activo por el doble del porcentaje decreciente para encontrar el gasto de depreciación. Por ejemplo, si un activo vale 5.000.000 de rublos, entonces, según el método de saldo decreciente, la depreciación será del 20 por ciento de 5.000.000 de rublos, o 1.000.000 de rublos.
- Reduzca la depreciación acumulada del costo original del activo para encontrar el valor contable actual. En este ejemplo, el nuevoel valor contable actual es RUB 5.000.000 menos RUB 1.000.000 o RUB 4.000.000.
- El próximo año, multiplique el nuevo valor en libros por el doble de la tasa decreciente del activo para encontrar la depreciación de ese año. En nuestro ejemplo, será el 20 por ciento de 4 000 000 rublos o 800 000 rublos.
- Repetir la operación hasta que el activo se deprecie por completo.
Ejemplo de método residual 1
La empresa compra una furgoneta por 5.000.000 de rublos. La empresa estima que la furgoneta perderá el 40% de su valor cada año, con un coste de depreciación de 1.000.000 de rublos. Siguiendo el método de saldo decreciente, los primeros cinco años de depreciación se verían así:
| Años | Cálculo 1 | Asignación de depreciación | Cálculo 2 | Valor del saldo |
| Coste inicial | 5,000,000 | |||
| 1 | (5,000,000 - 1,000,000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3,400,000 - 1,000,000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2,440,000 -1,000,000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1,518,000 -1,000,000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Segundo ejemplo
Suponga que el valor del activo es de 1.000.000 de rublos y la tasa de depreciación es del 10 % anual.
| Valor del activo | 1,000,000 rublos |
| Depreciación | |
| 1 año: 10% de 1,000,000 | 100.000 rublos |
| Valor residual | 900.000 rublos |
| 2º año: 10% de 900.000 rublos | 90.000 rublos |
| Valor residual | 810.000 rublos |
| Año 3: 10 % de descuento RUB 810 000 | 81.000 rublos |
| Valor residual | 729.000 rublos |
En el método fijo, la cantidad de depreciación permanece constante, pero en el método de saldo decreciente, la cantidad de depreciación anual se reduce gradualmente. ¡Es un hecho!
Al analizar residuos, el método de reducción es adecuado para activos conlarga vida útil, como maquinaria y equipo, muebles, automóviles, etc.
Según este método, el valor real en uso de un activo es el costo de depreciación y reparación. Da mejores resultados porque en los primeros años, cuando los costos de reparación son más bajos, la depreciación es mayor. A medida que un activo envejece, el costo de las reparaciones aumenta y el monto de la depreciación disminuye. Por lo tanto, el impacto acumulativo de los dos tipos de costos se mantiene casi constante en el monto de la ganancia cada año.
La desventaja de este método es que se necesita mucho tiempo para que el activo se reduzca a cero, a menos que se utilice una tasa muy alta, en cuyo caso la carga para los años anteriores sería excesiva.
Comparación con depreciación lineal
Un método alternativo es la depreciación en línea recta. Mientras que la opción del método de saldo decreciente carga la depreciación como un porcentaje del valor en libros del activo, el método de línea recta utiliza la misma cantidad cada año.
El desgaste lineal no puede explicar los niveles más altos de rendimiento y funcionalidad en las primeras etapas de la vida de un objeto. Sin embargo, para la mayoría de las pequeñas empresas, es suficiente. Se sienten mucho más cómodos usando el método lineal.
Diferencia entre técnicas
Las siguientes son las principales diferencias entre el método directo y el método de depreciación residual.
| n/n | El método de línea recta | n/n | Método de menorsaldo |
| 1. | El nivel y la cantidad de depreciación siguen siendo los mismos todos los años. | 1. | La tasa sigue siendo la misma, pero la cantidad de depreciación se reduce gradualmente. |
| 2. | El porcentaje de depreciación se calcula a partir del valor de los activos cada año | 2. | El porcentaje de depreciación se calcula a partir del valor contable del activo. |
| 3. | Al final de la vida útil del activo, el valor del activo se reduce a cero o al valor del resto. | 3. | El valor de un activo nunca llega a cero al final de su vida. |
| 4. | Cuanto más viejo sea el activo, mayor será el costo de repararlo. Pero el monto de la depreciación sigue siendo el mismo todos los años. En consecuencia, la cantidad de desgaste aumenta cada año. Esto reduce gradualmente la ganancia anual. | 4. | El monto de la depreciación está disminuyendo gradualmente y el costo de las reparaciones está aumentando. Por lo tanto, la cantidad total de uso y desgaste permanece más o menos igual cada año. Por lo tanto, esto resulta en poco o ningún cambio en la ganancia/pérdida anual. |
| 5. | Calcular la depreciación lineal es relativamente simple. | 5. | La depreciación se puede calcular sin ninguna dificultad, pero con cierta dificultad. |
Comparamos los dos métodos en ejemplos de cálculo específicos.
Ejemplo de método lineal:
El equipo en forma de máquina tiene un costo de 423 000 rublos. Periodo de aplicación - 8 años.
Cantidad de depreciación por año: 423 000: 8=52 8775 rublos
Otra opción: calcular el porcentaje anual de depreciación: 100/8=12,5%
Importe de amortización: 423.00012,5 %=RUB 52.875
Ejemplo de método de saldo decreciente:
Datos iniciales: tasa de depreciación anual 12,5%.
La cantidad de depreciación en 1 año es la misma: 52,875 rublos
Esta cantidad se resta del costo de la máquina en el año 2: 423 000- 52 875=370 125 rublos
Depreciación en el segundo año: 370.125 12,5%=RUB 46.266
Importe de depreciación mensual: 46266 /12=3855 RUB
Valor residual del segundo año:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Además, los cálculos siguen el mismo patrón durante 8 años.
Factor de aceleración
Sin embargo, los ejemplos anteriores no tienen en cuenta el hecho de que el activo fijo se puede usar de manera muy intensiva, es decir, se desgasta mucho más rápido. En tal situación, agregamos un valor variable más a la fórmula de cálculo: el factor de aceleración de la depreciación. No puede ser superior a 3 (cláusula 19 PB 6/01). Sólo puede utilizarse en el caso del método de saldo decreciente. En otras opciones de depreciación, se considera injustificada.
En general, el valor de este indicador lo establece la empresaindependiente y estipulado en sus políticas contables. Pero su valor debe tener una justificación convincente. Así, se puede utilizar la documentación técnica de la instalación, permisos de las autoridades, horarios de trabajo, hojas de horas, certificados de aceptación, etc.
La fórmula del método residual usando este indicador se ve así:
GN=1100 Ku/SPI, Depreciación anual=OSGN, Depreciación cada mes=Depreciación anual /12, SO=P - ENCENDIDO, donde:
- Ku es un factor acelerador que la empresa se fija a sí misma. Valor entre 1 y 3;
- SPI - vida útil del objeto OS;
- PS - costo inicial - este es el valor por el cual el objeto es aceptado para la contabilidad en la empresa;
- NA - depreciación acumulada, esta es la cantidad de deducciones del objeto durante toda la vida útil;
- OS - valor residual, esta es la diferencia entre el costo inicial y el monto de la depreciación;
- GN - tasa de depreciación anual - un valor en %, que refleja la parte del costo del objeto, que se carga a los gastos cada año.
Método de saldo seco en la depreciación
Este concepto se utiliza en caso de retiro anticipado de fondos, es decir, en una situación en la que una empresa tiene que "desprenderse" de activos fijos antes de que expire su vida útil. Al mismo tiempo, durante la liquidación, se mantiene el monto de la depreciación cargada de menos.
Aplicación de la metodología de propiedad
Método del resto enLa valoración de la propiedad se puede utilizar en relación con la tierra. Se lleva a cabo teniendo en cuenta los factores de formación de beneficios. Inicialmente, este método se desarrolló en relación con las tierras agrícolas. En esta situación, los ingresos se consideran residuales. La metodología evalúa un terreno con mejoras en relación a su uso comercial. Realizar un análisis de la variante más efectiva de su aplicación con un enfoque en la generación de ingresos.
Beneficios de un saldo decreciente
La principal ventaja del método es el beneficio fiscal. De acuerdo con el saldo decreciente, la entidad puede aplicar anticipadamente mayores deducciones fiscales por depreciación. Es probable que la mayoría de las empresas reciban exenciones fiscales más temprano que tarde. Desde una perspectiva de contabilidad financiera, el método de saldo decreciente tiene sentido para activos que pierden valor rápidamente, como automóviles nuevos y otros vehículos. Para estos activos, una disminución en la depreciación del balance equilibra mejor el gasto de depreciación frente a la disminución real del valor justo de mercado.
El uso del método está justificado cuando el objeto del sistema operativo debe retirarse rápidamente. Por ejemplo, una computadora. Dado que cada año aparecen más modelos progresivos, incluso cuando la fecha límite para este objeto no ha llegado a su fin, es posible que la computadora ya no pueda hacer frente a las tareas.
Desventajas de la metodología
Hay algunos escenarios fiscales en los que una empresa puede no querer aplicar créditos fiscales más grandes antes de tiempoescenario. Por ejemplo, si una empresa ya tiene una pérdida fiscal para el año, no recibirá una deducción fiscal adicional. Distribuir las deducciones de manera uniforme puede ayudar a las empresas a evitar pagos de impuestos más altos en los años siguientes. Para activos que no pierden valor rápidamente, como equipo y maquinaria, el método de depreciación acelerada no tiene sentido lógico. Puede depreciar estos activos con mayor precisión en función de cuánto se utilicen.
Conclusión
El método de equilibrio decreciente es especialmente relevante para los objetos del sistema operativo que se desgastan muy rápidamente (incluso moralmente). El costo de dicho objeto se cancela mediante depreciación mensual, a partir del mes siguiente al momento de la adquisición de este objeto. Método residual - un tipo de valoración de activos fijos. Esto es comprensible.
Al determinar por el método residual, basado en el uso del valor residual y el factor de aceleración.
El cálculo de esta manera se basa en el valor del valor residual, lo que le permite tener deducciones máximas en los primeros meses y años de uso del objeto. Y luego, con el tiempo, estas cantidades disminuyen. Con la introducción de un factor de aceleración adicional por parte de la empresa, el proceso de cancelación se vuelve aún más rápido. Pero el uso de tal indicador debe estar justificado.
